Ai contract de muncă și PFA? Nu salariul decide taxele pe PFA
Faptul că ești deja angajat nu face PFA-ul invizibil fiscal. Pentru veniturile din PFA, ANAF se uită la venitul net, la categoria de venit și la plafoanele din Codul fiscal. Salariul contează doar în anumite excepții, mai ales la diferența CASS până la minim.
În 2026, regula generală este impozit de 10% pe venitul net impozabil din PFA. Pentru CASS, activitățile independente se raportează la venitul net anual, cu plafon maxim de 72 salarii minime. Pentru CAS, pragurile principale sunt 12 și 24 salarii minime. Contractul de muncă nu anulează automat CAS sau CASS pe PFA, dar poate elimina diferența până la minimul de 6 salarii pentru CASS dacă ai salarii brute anuale de cel puțin 6 salarii minime în anul respectiv.
Confuzia principală: „sunt deja angajat, deci nu mai plătesc”
Este una dintre cele mai comune idei greșite la PFA. Contractul de muncă și PFA-ul sunt două surse de venit diferite, cu reguli fiscale diferite.
La salariu, angajatorul calculează și plătește impozitul și contribuțiile prin statul de plată. La PFA, tu declari veniturile prin Declarația unică și stabilești impozitul, CAS și CASS după regulile pentru activități independente.
Nu întreba „am contract de muncă?”. Întreabă „cât venit net am din PFA în 2026 și la ce plafoane mă încadrez?”. Acolo se decide obligația principală.
Salariul poate conta punctual. De exemplu, dacă venitul PFA este sub baza minimă de 6 salarii pentru CASS, salariile brute cumulate din anul fiscal, inclusiv din contracte part-time sau de la mai mulți angajatori, pot elimina diferența până la minim dacă ajung la cel puțin 6 salarii minime. Dar asta nu înseamnă că veniturile PFA dispar din calcul.
Glosar rapid: termenii care schimbă calculul
| Termen | Pe scurt |
|---|---|
| Venit brut | Încasările și veniturile în natură din activitatea PFA, înainte de cheltuieli. |
| Venit net | În sistem real, venitul brut minus cheltuielile deductibile. La normă, discuția pornește de la norma anuală, eventual ajustată. |
| Venit net impozabil | Baza pe care se aplică impozitul pe venit, după regulile Codului fiscal. |
| Bază CAS | Suma asupra căreia aplici 25% pentru pensie. Dacă treci pragul, alegi baza, dar nu sub minimul legal. |
| Bază CASS | Suma asupra căreia aplici 10% pentru sănătate, cu reguli de minim, maxim și excepții. |
Aceste noțiuni nu sunt interschimbabile. O încasare mare nu înseamnă automat aceeași bază de impozit, iar un salariu mare nu șterge automat baza PFA.
Plafoanele din 2026 pe care trebuie să le știi
În calculele de mai jos folosim salariul minim brut de 4.325 lei, stabilit prin H.G. nr. 146/2026 începând cu 1 iulie 2026. Până la 30 iunie 2026 a fost aplicabilă valoarea de 4.050 lei din H.G. nr. 1506/2024. Dacă formularul ANAF sau instrucțiunile de declarare cer altă valoare pentru o obligație concretă, refă calculul după regula oficială aplicabilă acelui termen.
| Plafon | Valoare la 4.325 lei | Unde contează |
|---|---|---|
| 6 salarii minime | 25.950 lei | Minimul CASS pentru activități independente, cu excepții |
| 12 salarii minime | 51.900 lei | Primul prag CAS |
| 24 salarii minime | 103.800 lei | Al doilea prag CAS |
| 72 salarii minime | 311.400 lei | Plafon maxim CASS pentru activități independente începând cu veniturile aferente anului 2026 |
Aceste plafoane nu sunt salariul tău. Sunt reperele legale folosite pentru contribuțiile datorate pentru PFA. De aceea, două persoane cu același salariu pot avea taxe PFA complet diferite dacă venitul net din PFA este diferit.
Venit brut, venit net și normă: ce compari cu plafoanele
O altă confuzie apare când antreprenorul compară plafoanele cu suma încasată în cont. Pentru PFA, de cele mai multe ori discuția fiscală nu începe de la încasări brute, ci de la venitul net sau de la norma de venit.
| Regim PFA | Ce urmărești | Ce greșeală apare des |
|---|---|---|
| Sistem real | Venit brut minus cheltuieli deductibile, cu regulile art. 68 și art. 118 din Codul fiscal | Compari plafonul cu încasările totale, fără să separi cheltuielile deductibile |
| Normă de venit | Norma anuală, eventual ajustată potrivit regulilor aplicabile | Te uiți la banii încasați, deși impozitarea pornește de la normă |
| Activitate începută sau încetată în cursul anului | Perioada efectivă de activitate și obligația de depunere a Declarației unice | Presupui că nu declari nimic pentru că ai lucrat doar câteva luni |
În sistem real, evidența cheltuielilor contează enorm. O cheltuială deductibilă documentată corect poate reduce venitul net și, implicit, poate schimba încadrarea la plafoane. O cheltuială fără document sau fără legătură cu activitatea nu te ajută la calcul.
Încasări 80.000 lei, normă ajustată 45.000 lei
Dacă ești impozitat la normă și norma ajustată este 45.000 lei, analiza pornește de la normă, nu de la încasările de 80.000 lei. De aceea metoda de impunere trebuie verificată înainte de orice calcul.
Registrul de evidență fiscală, jurnalul de încasări și plăți unde este cazul, facturile emise, documentele de plată, facturile de cheltuieli și informațiile despre alte venituri relevante.
Ce venituri se cumulează pentru CAS și CASS
Pentru CAS, art. 148 din Codul fiscal se uită la cumularea unor venituri precum activități independente, activități sportive și drepturi de proprietate intelectuală, potrivit formulelor legale. Pentru CASS, art. 170 tratează activitățile independente separat de alte categorii de venituri, cum ar fi chirii, investiții sau alte surse.
De aceea, dacă ai doar salariu și PFA, calculul este relativ clar. Dacă ai PFA plus drepturi de autor, chirii, investiții sau alte surse, lucrurile trebuie analizate pe categorii.
PFA + salariu
Salariul poate ajuta la excepția pentru diferența CASS până la 6 salarii, dar nu este venitul principal pentru pragurile PFA.
PFA + drepturi de autor
La CAS pot cumula potrivit art. 148. La CASS, drepturile de autor pot conta în propria categorie sau pentru excepția de la diferența minimă, nu se adaugă mecanic în baza PFA.
PFA + chirii sau investiții
CASS pentru veniturile de la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) are plafoane proprii, diferite de baza CASS pentru activități independente.
PFA + pensionar
Pensionarii au excepție pentru CAS la veniturile prevăzute de art. 150, dar CASS trebuie verificată separat.
Concluzia practică: nu îți calcula taxele doar dintr-un singur screenshot de încasări. Pentru un calcul corect trebuie văzute toate sursele de venit din anul fiscal, dar nu le aduna mecanic într-un singur plafon. Unele categorii au reguli separate.
Impozitul pe venit: 10% nu dispare pentru că ai salariu
Pentru activități independente în sistem real, venitul net anual se determină, în principiu, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri. Codul fiscal reglementează această regulă la art. 68.
Impozitul anual se stabilește prin Declarația unică, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil, potrivit art. 123 din Codul fiscal. Faptul că ai contract de muncă nu elimină acest impozit. Există însă situații speciale, de exemplu pentru persoane cu handicap grav sau accentuat ori pentru anumite venituri cu reținere la sursă, care trebuie verificate separat.
PFA cu venit net de 30.000 lei
Dacă ai venit net impozabil de 30.000 lei, impozitul de bază este 10%, adică 3.000 lei, înainte de particularități precum contribuții deductibile, pierderi reportate sau alte reguli aplicabile situației tale. Salariul tău nu transformă acest impozit în zero.
Dacă ești la normă de venit, discuția începe de la norma anuală și de la eventualele ajustări. Dacă ești în sistem real, discuția începe de la încasări, cheltuieli deductibile și evidența contabilă. În ambele cazuri, contractul de muncă nu este criteriul principal.
CASS în 2026: aici salariul poate conta, dar nu cum crezi
Pentru veniturile din activități independente, Codul fiscal prevede CASS de 10% asupra bazei anuale de calcul. Începând cu veniturile aferente anului 2026, baza cumulată pentru activități independente nu poate depăși 72 de salarii minime brute.
Există și o regulă de minim: dacă baza din activități independente este pozitivă, dar mai mică decât 6 salarii minime, apare în principiu o diferență de CASS până la baza de 6 salarii minime. La salariul minim de 4.325 lei, 6 salarii înseamnă 25.950 lei, iar 10% înseamnă 2.595 lei.
Diferența până la minimul de 6 salarii nu se datorează dacă, în același an fiscal, ai venituri din salarii și asimilate salariilor de cel puțin 6 salarii minime brute. Pot conta și pensiile sau alte venituri pentru care datorezi CASS cel puțin la acest nivel, potrivit art. 174. Asta nu înseamnă că nu mai calculezi CASS pe PFA, ci că nu mai completezi diferența până la minim.
| Situație PFA | Ai salarii brute anuale de cel puțin 25.950 lei? | Consecință CASS |
|---|---|---|
| Venit net PFA 0 sau pierdere | Nu contează pentru această regulă | Nu datorezi CASS pentru activitatea independentă, dar poți opta pentru asigurare |
| Venit net PFA 10.000 lei | Da | CASS pe baza PFA este 1.000 lei; nu completezi până la 2.595 lei |
| Venit net PFA 10.000 lei | Nu | CASS ajunge la minimul de 2.595 lei, adică 1.000 lei pe baza PFA plus diferență de 1.595 lei |
| Venit net PFA 80.000 lei | Da sau nu | CASS orientativă este 8.000 lei; contractul de muncă nu mai schimbă baza principală |
| Venit net PFA peste 311.400 lei | Da sau nu | CASS se plafonează la baza de 72 salarii minime, adică 31.140 lei la salariul minim de 4.325 lei |
CAS în 2026: contractul de muncă nu te scoate automat din contribuția la pensie
CAS este contribuția la pensie. Pentru activități independente, Codul fiscal folosește pragurile de 12 și 24 de salarii minime brute. Dacă veniturile relevante ajung la cel puțin 12 salarii minime, se datorează CAS la o bază aleasă de contribuabil, dar nu mai mică decât pragul aplicabil.
| Venituri relevante pentru CAS | Bază minimă | CAS 25% |
|---|---|---|
| Sub 51.900 lei | Nu ai obligație CAS, dar poți opta | 0 lei obligatoriu |
| Între 51.900 lei și sub 103.800 lei | Cel puțin 51.900 lei | 12.975 lei |
| Cel puțin 103.800 lei | Cel puțin 103.800 lei | 25.950 lei |
Venit PFA de 60.000 lei
Dacă baza relevantă pentru CAS este 60.000 lei, ești peste 12 salarii minime, dar sub 24. Poți alege o bază mai mare, însă baza minimă este 51.900 lei. CAS minimă este 25% x 51.900 lei = 12.975 lei, nu 25% x salariul tău și nu automat 25% x 60.000 lei.
Salariul nu este excepția generală pentru CAS pe activități independente. Excepțiile principale sunt pentru persoanele asigurate în sisteme proprii care nu au obligația asigurării în sistemul public, precum și pentru pensionari, potrivit art. 150 din Codul fiscal.
Dacă ești salariat și PFA-ul tău trece de pragul CAS, nu poți spune „plătesc deja pensie la salariu, deci nu mai plătesc la PFA”. Trebuie verificată încadrarea exactă din Codul fiscal.
Nu aștepta Declarația unică precompletată ca să afli suma
Trimite-ne metoda de impunere, încasările, cheltuielile deductibile sau norma ajustată, salariile brute anuale și perioada lucrată, alte venituri relevante, statutul de pensionar sau sistem propriu și eventuale pierderi reportate. Îți verificăm încadrarea la impozit, CAS și CASS înainte să te trezești cu o sumă mare de plată.
Cere calcul PFATrei exemple practice
Salariat cu PFA mic
Ai salarii brute anuale peste 25.950 lei și venit net PFA de 10.000 lei. Orientativ: impozit 10% = 1.000 lei, CASS pe baza PFA = 1.000 lei, fără diferență până la minim, CAS obligatoriu = 0 lei dacă nu ai alte venituri relevante pentru prag. Total orientativ: 2.000 lei.
Salariat cu PFA peste 12 salarii minime
Ai venit net PFA de 60.000 lei. Orientativ: impozit 10% = 6.000 lei, CASS 10% = 6.000 lei, CAS minimă = 12.975 lei pentru că depășești 51.900 lei. Total orientativ: 24.975 lei, înainte de particularități precum deductibilitatea contribuțiilor sau alte reguli aplicabile.
PFA mare în 2026
Ai venit net PFA de 320.000 lei. Orientativ: impozit 10% = 32.000 lei, CAS minimă = 25.950 lei pentru pragul de 24 salarii minime, iar CASS se plafonează la 31.140 lei. Total orientativ: 89.090 lei, înainte de ajustări și deduceri specifice.
Exemplele sunt orientative. Calculul final depinde de metoda de impunere, de cheltuieli, de eventuale pierderi, de alte venituri și de schimbările legislative aplicabile anului fiscal.
Checklist în 24 de ore pentru salariații cu PFA
Pentru impozit
- Stabilește metoda de impunere: sistem real sau normă de venit.
- Calculează venitul net impozabil, nu doar încasările din cont.
- Notează pierderile reportate și situațiile speciale, cum ar fi scutirile personale sau veniturile cu reținere la sursă.
Pentru CASS
- Compară venitul net din activități independente cu pragurile de 6 și 72 salarii minime.
- Dacă venitul PFA este sub 6 salarii, verifică salariile brute cumulate din anul fiscal și alte venituri pentru care datorezi CASS.
Pentru CAS
- Compară veniturile relevante pentru pensie cu pragurile de 12 și 24 salarii minime.
- Verifică dacă ești pensionar sau într-un sistem propriu de asigurări, pentru excepțiile CAS.
Pentru Declarația unică
- Pune deoparte banii lunar, nu doar înainte de termenul Declarației unice.
- Discută cu contabilul dacă ai venituri mixte: PFA, drepturi de autor, chirii, dividende, investiții sau alte surse.
Să calculezi taxele PFA după salariu, nu după venitul PFA. Salariul poate schimba o excepție, dar nu este centrul calculului.
Ce declari și când
Declarația unică se depune pentru fiecare an fiscal în care ai realizat venituri sau pierderi din activități independente. Termenul general din Codul fiscal este 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor.
Prin urmare, pentru veniturile din PFA realizate în 2026, termenul general este 25 mai 2027, dacă regula nu este modificată ulterior. În 2026, ANAF a început procesul declarației unice precompletate pentru veniturile realizate începând cu anul 2025, dar asta nu înseamnă că antreprenorul nu trebuie să își țină evidența și să verifice datele.
Metoda de impunere, încasările, cheltuielile deductibile sau norma ajustată, registrul de evidență fiscală, salariile brute anuale și perioada lucrată, alte venituri relevante, statutul de pensionar sau sistem propriu, pierderile reportate și orice schimbare de activitate: suspendare, încetare sau trecere între normă și sistem real.
Întrebări frecvente
Dacă sunt angajat, mai plătesc impozit pe PFA?
Da. Impozitul pe PFA se calculează pentru venitul net impozabil din activitatea independentă. Contractul de muncă nu anulează impozitul de 10%.
Contractul de muncă mă scutește de CAS pe PFA?
Nu automat. Pentru activități independente, CAS depinde de pragurile de 12 și 24 salarii minime. Salariul nu este excepția generală. Pensionarii și persoanele asigurate în anumite sisteme proprii au reguli speciale.
Când contează salariul la CASS?
Salariul contează mai ales la diferența până la minimul de 6 salarii. Dacă ai salarii brute cumulate de cel puțin 6 salarii minime în anul fiscal, diferența de CASS până la minim nu se datorează. CASS calculată pe venitul PFA pozitiv rămâne însă în calcul.
Care este CASS maximă pentru PFA în 2026?
Pentru activități independente, baza maximă este 72 salarii minime brute. Folosind salariul minim de 4.325 lei aplicabil de la 1 iulie 2026, baza maximă este 311.400 lei, iar CASS maximă este 31.140 lei. Dacă instrucțiunile ANAF pentru o obligație concretă cer altă valoare, refă calculul după acea regulă.
Dacă PFA-ul are pierdere, plătesc CASS?
Potrivit art. 174 din Codul fiscal, persoanele cu pierdere fiscală sau venit net anual egal cu zero nu datorează CASS pentru acele venituri, dar pot opta pentru plata contribuției.
Surse legale folosite
- Codul fiscal consolidat - art. 68, 122, 123, 148, 150, 170 și 174
- H.G. nr. 1506/2024 - salariul minim brut de 4.050 lei
- H.G. nr. 146/2026 - salariul minim brut de 4.325 lei de la 1 iulie 2026
- Legea nr. 239/2025 - modificări aplicabile veniturilor aferente anului 2026
- Legea nr. 141/2025 - modificări privind CASS și excepțiile de la minimum
- ANAF - material informativ 2026 pentru activități independente
- ANAF - Declarația unică pentru activități independente
