Declarația este anuală. Evidența nu poate fi improvizată anual
Declarația Unică arată rezultatul anului. Documentele și calculul din spatele lui trebuie să explice cum ai ajuns la acel rezultat.
Nu toate obligațiile sunt lunare și nu toate PFA-urile țin aceleași registre. Documentele se organizează pe parcurs, TVA se urmărește cumulativ, iar CAS și CASS se stabilesc anual.
Poți pregăti evidența doar înainte de Declarația Unică?
Registrul de evidență fiscală nu are o obligație generală de completare lunară: Ordinul nr. 3.254/2017 prevede înscrierea anuală a totalurilor, până la termenul Declarației Unice. Totuși, registrul trebuie să permită identificarea și controlul operațiunilor care formează acele totaluri.
Venitul PFA realizat se declară anual prin D212. Formularul poate fi folosit și în cursul anului pentru opțiunea de plată a CASS și poate fi depus rectificativ atunci când datele declarate trebuie corectate.
De aceea, facturile, încasările, plățile și documentele care explică operațiunile se organizează în cursul anului. Dacă le reconstruiești din memorie în luna mai, riști să omiți venituri, să dublezi sume sau să nu mai poți susține o cheltuială.
Registrul de evidență fiscală se completează anual. Pentru sistemul real, fiecare încasare și plată se înscrie însă distinct în Registrul-jurnal de încasări și plăți, iar sumele se totalizează lunar. Inventarierea se face la începutul activității, cel puțin o dată pe an și la încetarea activității.
Dacă ești în sistem real, impozitul pornește de la veniturile și cheltuielile efective. Dacă ești la normă de venit, impozitul pornește de la norma stabilită pentru activitatea și situația ta. De aici rezultă și diferențe de evidență.
Venituri și cheltuieli efective
Venitul net se stabilește din datele contabilității. Registrul de evidență fiscală cuprinde veniturile și cheltuielile, iar contabilitatea în partidă simplă folosește registrele și documentele prevăzute de Ordinul nr. 170/2015.
Plata din contul PFA nu face singură o cheltuială deductibilă.
Norma anuală ajustată
Registrul de evidență fiscală se completează numai în partea referitoare la venituri. Cheltuielile reale nu reduc, prin ele însele, norma.
Venitul brut efectiv trebuie urmărit: peste echivalentul a 25.000 euro, calculat la cursul mediu anual BNR, PFA-ul trece obligatoriu la sistem real din anul următor. Separat se urmărește plafonul de TVA.
TVA este o pistă separată. Modul în care calculezi impozitul pe venit nu decide dacă aplici sau nu regimul de TVA.
Ce verifică ANAF dacă declarația a fost deja acceptată?
Într-o inspecție, ANAF poate confrunta declarația cu evidența fiscală și contabilă, documentele și situația reală a operațiunilor. Cele trei niveluri trebuie să se lege:
Dacă o cheltuială nu îndeplinește condițiile de deductibilitate sau nu este susținută adecvat, poate fi refuzată. Dacă documentele și evidențele nu permit stabilirea corectă a situației fiscale, ANAF poate estima rezonabil baza de impozitare și trebuie să motiveze metoda și criteriile folosite.
Un registru greșit nu „șterge” în bloc toate cheltuielile din ultimii cinci ani, iar descoperirea unei erori nu blochează instantaneu conturile. Se analizează diferențele și documentele care le susțin.
Mesajul util din video rămâne valabil fără alarmism: o declarație depusă nu înlocuiește dovada cifrelor declarate.
Ce trebuie urmărit în cursul anului?
Pentru fiecare încasare sau plată trebuie să poți răspunde la trei întrebări. Dacă ultima nu are un răspuns sigur, marchează operațiunea pentru verificare în loc să-i ghicești tratamentul la finalul anului.
Nu trebuie să devii expert în toate clasificările. Trebuie să păstrezi informația care îi permite unui specialist să aleagă tratamentul corect înainte ca termenul să devină urgent.
TVA poate cere acțiune imediată. CAS și CASS nu sunt plafoane lunare
TVA · 395.000 lei
Plafonul național de scutire se calculează pentru anul calendaristic după regulile speciale ale art. 310. Nu este automat egal cu banii intrați în cont, venitul net sau totalul brut al tuturor facturilor.
CAS și CASS
CAS devine obligatorie de la plafonul anual de 12 salarii minime, cu baza minimă de 12 sau 24 de salarii, după venitul cumulat. Sub 12 salarii plata este opțională; pensionarii și persoanele asigurate în anumite sisteme proprii sunt exceptate. Salariatul nu este scutit automat.
Diferența de reținut: TVA poate schimba facturarea chiar la tranzacția care depășește plafonul. CAS și CASS se definitivează anual; verificarea trimestrială este o recomandare de buget, nu un termen legal trimestrial.
Ce faci concret de acum înainte?
Dacă evidența este la zi
Păstrează documentul și dovada plății sau încasării după fiecare operațiune.
Confruntă periodic documentele cu banca și numerarul, în funcție de volumul activității.
Urmărește mai des cifra de afaceri pentru TVA când te apropii de plafon.
Estimează trimestrial venitul anual și pune deoparte banii pentru impozit, CAS și CASS.
Dacă evidența a rămas în urmă
Strânge facturile, documentele din SPV, extrasele bancare și actele de numerar.
Confruntă documentele cu încasările și plățile și marchează diferențele.
Actualizează registrele care se aplică regimului tău, fără documente inventate.
Recalculează separat cifra de afaceri pentru TVA și proiecția taxelor anuale.
Dacă ai depășit plafonul de TVA sau ai depus deja o Declarație Unică greșită, stabilește imediat pașii de înregistrare ori corectare. Descoperirea problemei este momentul de acțiune.
Just Ideas · Contabilitate pentru PFA
Regulile se schimbă odată cu activitatea ta
Sistem real sau normă, TVA și contribuții: serviciile de contabilitate Just Ideas te ajută să păstrezi evidența și obligațiile fiscale în ordine pe parcursul anului.
Vezi serviciile de contabilitateÎntrebări frecvente
Dacă sunt și salariat, nu mai datorez CAS sau CASS pentru PFA?
Ce fac dacă am depus deja o Declarație Unică greșită?
Când declar venitul PFA realizat în 2026?
Surse oficiale și repere verificate
- Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Art. 68, 69, 122, 148, 170, 174, 310 și 316, în forma consolidată consultată. Portalul Legislativ.
- Ordinul MFP nr. 3.254/2017. Scopul, conținutul, momentul completării și forma Registrului de evidență fiscală; regula distinctă pentru norma de venit. Portalul Legislativ.
- Ordinul MFP nr. 170/2015. Reglementările contabilității în partidă simplă, inclusiv Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul-inventar. Portalul Legislativ.
- ANAF Iași, material informativ din 27 ianuarie 2026. Activități independente, CAS, CASS și modificarea plafonului maxim CASS la 72 de salarii minime pentru veniturile din 2026. PDF oficial.
- Legea nr. 239/2025. Modificările art. 148 și 170 aplicabile veniturilor din 2026. Portalul Legislativ.
- ANAF, modificări TVA aplicabile din 1 septembrie 2025. Plafonul de 395.000 lei, solicitarea înregistrării cel târziu la data depășirii și aplicarea regimului normal de la tranzacția care produce depășirea. PDF oficial.
- OG nr. 22/2025. Modificările Codului fiscal privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici. Portalul Legislativ.
- Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală. Art. 110, 113, 230 și 236 privind termenul de stabilire, obiectul inspecției și executarea silită. Portalul Legislativ.
- OUG nr. 128/2024. Regula actuală de depunere anuală a Declarației Unice până la 25 mai a anului următor. Portalul Legislativ.
- OPANAF nr. 2.736/2025. Modelul și instrucțiunile formularului 212 folosit în 2026, inclusiv opțiunea CASS și declarația rectificativă. Portalul Legislativ.
Informațiile au caracter general și reflectă legislația și sursele oficiale disponibile la 6 august 2026. Tratamentul depinde de modul de impunere, tipul operațiunilor, statutul TVA și situația personală. Pentru depunere sau corectare, verifică forma legii și formularul valabile la acel moment.